VSt

Die Vorsteuer (VSt) bezeichnet die Umsatzsteuer, die einem Unternehmen beim Kauf von Waren oder Dienstleistungen in Rechnung gestellt wird. Im Rahmen des Umsatzsteuergesetzes (UStG), insbesondere gemäß §§ 15 und 15a UStG, besitzen Unternehmen das Recht, diese gezahlte Vorsteuer von ihrer eigenen abzuführenden Umsatzsteuer abzuziehen. Dieser Mechanismus wird als Vorsteuerabzug bezeichnet.

Berechtigung und Voraussetzungen

Nur Unternehmer:innen im Sinne des UStG sind zum Vorsteuerabzug berechtigt. Dies setzt voraus, dass sie steuerpflichtige Umsätze erzielen und die Eingangsleistungen für ihr Unternehmen verwendet werden. Die Berechtigung hängt zudem von der Erfüllung formaler Anforderungen ab, insbesondere muss die zugrunde liegende Rechnung gesetzliche Vorgaben erfüllen (§§ 14, 14a UStG).

Praktische Anwendung: Beispiel für den Vorsteuerabzug

Angenommen, ein Unternehmen kauft Materialien für 1.000 Euro zuzüglich 190 Euro Umsatzsteuer und verkauft im gleichen Zeitraum Produkte für 100 Euro plus 19 Euro Umsatzsteuer. Die Vorsteuer aus dem Materialkauf (190 Euro) wird mit der Umsatzsteuer aus dem Produktverkauf (19 Euro) verrechnet, was zu einer Zahllast von -171 Euro führt. Diese Differenz wird dem Unternehmen vom Finanzamt erstattet.

Besonderheiten und Ausnahmen

Es gibt spezielle Regelungen für Kleinbetragsrechnungen und Fahrausweise mit vereinfachten formalen Anforderungen (§ 35 UStDV). Zudem sind bestimmte Umsätze von der Möglichkeit des Vorsteuerabzugs ausgeschlossen, wie beispielsweise bestimmte steuerfreie Umsätze oder Umsätze im Ausland, die im Inland steuerfrei wären.

Rechnungsstellung und Formalitäten

Für den Vorsteuerabzug ist eine ordnungsgemäße Rechnung mit gesondertem Umsatzsteuerausweis erforderlich. Diese Rechnung dient als Nachweis für die Finanzbehörden und muss den Vorschriften der §§ 14, 14a UStG entsprechen. Fehler in der Rechnungsstellung können zum Verlust des Vorsteuerabzugsrechts führen.

Pauschaler Vorsteuerabzug

Für bestimmte Unternehmensgruppen, wie Land- und Forstwirte oder nicht buchführungspflichtige Kleinunternehmer, ist unter bestimmten Voraussetzungen ein pauschalierter Vorsteuerabzug nach Durchschnittssätzen möglich (§ 23 UStG, §§ 69, 70 UStDV).

Fazit

Der Vorsteuerabzug stellt ein zentrales Element im System der Umsatzsteuer dar. Er ermöglicht es Unternehmern, die in Rechnungen ausgewiesene Umsatzsteuer für berufliche Zwecke als Vorsteuer geltend zu machen und somit von der Steuerlast zu entlasten. Dies fördert die Neutralität der Umsatzsteuer im Wirtschaftsverkehr und vermeidet eine kumulative Besteuerung.